Ulga na pełnoletnie dziecko prowadzące działalność na podatku liniowym

Rodzic pełnoletniego uczącego się dziecka, które w 2023 r. osiągnęło przychód z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, zgodnie z art. 27f ust. 7 w zw. z art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie może skorzystać z ulgi prorodzinnej na to dziecko - tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.

We wniosku o interpretację podatniczka wyjaśniła, że w 2023 r. uzyskiwała dochody na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony, opodatkowane według skali podatkowej. Nie prowadziła żadnej działalności gospodarczej. Z ulgi prorodzinnej chce skorzystać wspólnie z małżonkiem. Mąż również posiada umowę o pracę na czas nieokreślony i nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej. Małżonkowie są rodzicami trójki dzieci:

• pierwsze dziecko w roku 2022 ukończyło 18 lat, z tym, że kontynuowało naukę w szkole średniej w roku 2023. W roku 2023 rozpoczęło także naukę w trybie dziennym na państwowej uczelni wyższej, którą obecnie kontynuuje - przez cały czas jest uczniem/studentem. 26 czerwca 2023 r. założyło działalność gospodarczą opodatkowaną na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatkiem liniowym, która została zawieszona 30 listopada 2023 r. W trakcie prowadzonej działalności gospodarczej, od czerwca do listopada 2023 r., dziecko osiągnęło łączny przychód w wysokości 1600 zł. Zawieszenie działalności trwało do lutego roku 2024, obecnie działalność jest wyrejestrowana;
• drugie dziecko w listopadzie 2023 r. ukończyło 18 lat i uczyło się w szkole średniej - liceum ogólnokształcącym, spełniającym wymogi przywołanych przepisów regulujących system oświatowy;
• trzecie dziecko jest małoletnie.

Cała trójka dzieci w 2023 roku uczyła się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym. Ponadto dzieci nie otrzymywały żadnego zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego ani renty socjalnej.

Wątpliwości podatniczki dotyczyły możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej wspólnie z małżonkiem, za rok 2023 w stosunku do uczącego się pełnoletniego dziecka, które w 2023 r. prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym uzyskało przychód w wysokości 1600 zł.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji wskazał:

Ulga prorodzinna, przewidziana w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje podatnikowi w związku z wykonywaniem władzy rodzicielskiej, sprawowaniem funkcji opiekuna, rodzica zastępczego lub wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego m.in. wobec dzieci:

• pełnoletnich, otrzymujących zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, bez względu na wysokość ich rocznych dochodów, oraz
• pełnoletnich do ukończenia 25 roku życia, uczących się w szkołach o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w innym państwie.

Przy czym podatnik może skorzystać z ulgi jeżeli dzieci te:

• nie stosowały przepisów o 19% podatku liniowym lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do...